【附加税计提会计分录怎么做】在企业的日常财务工作中，附加税的计提是一个不可忽视的环节。附加税主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等，这些税费通常以增值税、消费税等主税为计税依据进行计算。因此，在企业发生相关应税行为时，需要根据税法规定及时进行附加税的计提，并作出相应的会计分录。

一、附加税的定义与种类

附加税是相对于主税而言的一种附加性税收，其计税基础通常是增值税、消费税等流转税。常见的附加税包括：

- 城市维护建设税：按所在地不同，税率分别为7%（市区）、5%（县城、镇）、1%（其他地区）。

- 教育费附加：税率为3%。

- 地方教育附加：部分地区为2%，具体根据当地政策而定。

这些附加税一般随主税一同缴纳，但在会计处理上，需要单独进行计提和核算。

二、附加税计提的会计处理原则

附加税的计提应当遵循权责发生制原则，即在应税行为发生时，即使尚未实际缴纳税款，也应根据应纳税额进行计提。这样能够真实反映企业的当期成本和费用，确保财务报表的准确性。

三、附加税计提的会计分录

当企业发生应税业务并确认收入时，需根据主税金额计算附加税的应缴金额，并进行如下会计分录：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

贷：应交税费——应交教育费附加

贷：应交税费——应交地方教育附加

例如，某企业当月增值税应纳税额为10万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，地方教育附加为2%。则附加税的应缴金额为：

- 城市维护建设税 = 10万 × 7% = 0.7万元

- 教育费附加 = 10万 × 3% = 0.3万元

- 地方教育附加 = 10万 × 2% = 0.2万元

合计：1.2万元

会计分录如下：

借：税金及附加 12,000元

贷：应交税费——应交城市维护建设税 7,000元

贷：应交税费——应交教育费附加 3,000元

贷：应交税费——应交地方教育附加 2,000元

四、附加税的缴纳与结转

在实际缴纳税款时，企业需根据应交税费科目余额进行支付，并作如下分录：

借：应交税费——应交城市维护建设税

借：应交税费——应交教育费附加

借：应交税费——应交地方教育附加

贷：银行存款

完成缴纳后，应交税费科目余额归零，表示该笔附加税已实际缴纳。

五、注意事项

1. 准确计算：附加税的计算应严格按照税法规定执行，避免因计算错误导致税务风险。

2. 及时计提：企业在确认收入后应及时计提附加税，确保财务数据的真实性和合规性。

3. 关注政策变化：各地附加税的征收标准可能有所不同，企业应密切关注地方政策调整，及时调整会计处理方式。

结语

附加税的计提是企业财务管理中的一项重要内容，正确进行会计分录不仅有助于规范财务操作，还能有效规避税务风险。企业在日常经营中应重视这一环节，确保各项税费的准确核算与及时缴纳。