【现金流量表手工编制方法和计算公式】现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，用于反映企业在一定期间内现金及现金等价物的流入与流出情况。手工编制现金流量表需要对企业的经营、投资和筹资活动进行系统分析，并根据会计科目数据进行分类整理。以下是现金流量表手工编制的主要方法和相关计算公式。
一、现金流量表的结构
现金流量表通常分为以下三个部分：
1. 经营活动产生的现金流量
2. 投资活动产生的现金流量
3. 筹资活动产生的现金流量
每个部分都包含“现金流入”和“现金流出”的项目，最终得出净现金流。
二、手工编制方法概述
手工编制现金流量表一般遵循以下步骤：
1. 获取原始会计资料：包括资产负债表、利润表、明细账等。
2. 识别现金流动项目：区分哪些交易属于经营活动、投资活动或筹资活动。
3. 调整非现金项目：如折旧、摊销、资产处置损益等需从净利润中调整。
4. 计算各项目的现金流量：通过调整分录或直接法/间接法计算。
5. 汇总并核对数据：确保各部分数据准确无误，总现金流量与期初、期末余额一致。
三、常用计算公式
| 项目 | 计算公式 | 说明 |
| 经营活动现金流量净额 | 净利润 + 非现金支出 - 营运资金变动 | 间接法编制时使用 |
| 经营活动现金流入 | 销售商品收到的现金 = 主营业务收入 + 应收账款减少（或 - 增加）+ 现金折扣 + 其他 | 直接法计算 |
| 经营活动现金流出 | 支付给职工的现金 = 职工薪酬 + 社保费用 | 也可通过工资费用 + 其他人工支出 |
| 投资活动现金流量净额 | 固定资产购建支出 + 无形资产购置 - 处置资产现金收入 | 根据投资活动分类计算 |
| 筹资活动现金流量净额 | 借款增加 - 偿还借款 - 分配股利 | 反映融资活动变化 |
四、现金流量表编制示例（简化版）
| 项目 | 金额（元） |
| 一、经营活动产生的现金流量 | |
| 销售商品收到的现金 | 1,200,000 |
| 支付给职工的现金 | 300,000 |
| 支付其他与经营活动有关的现金 | 150,000 |
| 经营活动现金流入小计 | 1,200,000 |
| 经营活动现金流出小计 | 450,000 |
| 经营活动产生的现金流量净额 | 750,000 |
| 二、投资活动产生的现金流量 | |
| 购建固定资产支付的现金 | 200,000 |
| 处置固定资产收到的现金 | 50,000 |
| 投资活动现金流入小计 | 50,000 |
| 投资活动现金流出小计 | 200,000 |
| 投资活动产生的现金流量净额 | -150,000 |
| 三、筹资活动产生的现金流量 | |
| 吸收投资收到的现金 | 100,000 |
| 偿还借款支付的现金 | 80,000 |
| 分配股利支付的现金 | 20,000 |
| 筹资活动现金流入小计 | 100,000 |
| 筹资活动现金流出小计 | 100,000 |
| 筹资活动产生的现金流量净额 | 0 |
| 四、现金及现金等价物净增加额 | 600,000 |
五、注意事项
- 手工编制时应注重逻辑清晰，避免重复或遗漏。
- 对于复杂的会计事项（如长期股权投资、债务重组等），需特别注意其对现金流量的影响。
- 可结合利润表与资产负债表进行交叉验证，提高准确性。
通过以上方法和公式，可以较为系统地完成现金流量表的手工编制工作。实际操作中还需结合企业具体业务情况进行灵活处理，确保报表的真实性和完整性。
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