【计提所得税会计分录是什么】在企业日常的财务处理中，计提所得税是一项重要的会计事项。根据税法规定，企业在每个会计期间需要按照应纳税所得额计算并计提当期应缴纳的所得税费用。正确理解并掌握计提所得税的会计分录，有助于企业规范财务核算，确保税务合规。

一、计提所得税的基本概念

“计提”是指企业在尚未实际缴纳税款的情况下，根据税法规定或会计准则要求，将应承担的税款预先计入当期损益的行为。对于所得税而言，企业需根据利润表中的净利润（或应纳税所得额）计算应交所得税，并在账面上进行相应的会计处理。

二、计提所得税的会计分录

在会计处理中，计提所得税通常涉及两个账户：应交税费——应交所得税 和 所得税费用。具体会计分录如下：

说明：

- 借方：所得税费用 —— 表示企业当期应负担的所得税成本。

- 贷方：应交税费——应交所得税 —— 表示企业应向税务机关缴纳的所得税金额。

三、举例说明

假设某企业2024年实现利润总额为100万元，适用企业所得税税率为25%。则应计提的所得税为：

$$

100 \text{万元} \times 25\% = 25 \text{万元}

$$

对应的会计分录为：

```

借：所得税费用 250,000元

贷：应交税费——应交所得税 250,000元

```

四、注意事项

1. 应纳税所得额的确定：企业应根据税法规定调整会计利润，确认应纳税所得额。

2. 递延所得税资产/负债：如果存在暂时性差异，可能需要同时确认递延所得税资产或负债。

3. 实际缴纳时的处理：当企业实际缴纳税款时，应冲减“应交税费——应交所得税”。

五、总结

计提所得税是企业财务核算中的一项常规操作，其核心在于准确计算应纳税所得额，并通过正确的会计分录反映企业的税务负担。合理处理所得税的会计分录，不仅有助于企业内部管理，也有利于对外披露财务信息的准确性与合规性。

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