【做上一年进项税额转出的会计分录如何做】在企业日常经营中，进项税额转出是指原本可以抵扣的增值税进项税额，由于某些原因（如用于免税项目、集体福利、非应税项目等），需要从可抵扣的进项税额中转出，不再享受抵扣政策。对于上一年度发生的进项税额转出，企业需要进行相应的会计处理，并根据税务规定进行调整。
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一、进项税额转出的基本概念
进项税额是企业在购进货物或接受应税劳务时所支付的增值税，属于可抵扣项目。但若该进项税额被用于不得抵扣的项目，则需将其从可抵扣的进项税额中转出，即“进项税额转出”。
常见的进项税额转出情况包括：
- 用于免税项目的购进货物
- 用于集体福利或个人消费的购进货物
- 非正常损失的购进货物
- 用于简易计税方法的项目
二、上一年度进项税额转出的会计处理原则
对于上一年度已经入账的进项税额，如果发现其不应抵扣，应在当年进行调账处理，通常涉及以下步骤：
1. 确认转出原因：明确哪些进项税额需要转出。
2. 计算转出金额：根据实际发生金额和适用税率计算应转出的税额。
3. 调整账务处理：通过红字冲销或补记方式调整原账务记录。
4. 报税调整：如有必要，向税务机关申报并调整已申报的进项税额。
三、会计分录示例（以一般纳税人为例）
| 项目 | 借方 | 贷方 |
| 原计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”的金额 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 原计入的进项税额 |
| 若为跨年调整，可能涉及“以前年度损益调整”科目 | 以前年度损益调整 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） |
> 说明：
> - 如果是当年发现的错误，可以直接冲减“应交税费—应交增值税（进项税额）”，同时增加“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”。
> - 如果是上一年度的错误，应通过“以前年度损益调整”科目进行调整，以保证会计报表的准确性。
四、注意事项
1. 及时性：发现进项税额转出问题后，应及时进行账务调整，避免影响当期税务申报。
2. 凭证完整：确保有完整的原始凭证作为依据，如采购发票、领用单等。
3. 税务备案：部分情况下需向主管税务机关备案，尤其是涉及较大金额的转出。
4. 会计政策一致性：保持会计处理的一致性，避免因随意调整导致报表失真。
五、总结
做上一年进项税额转出的会计分录，核心在于准确识别应转出的进项税额，并按照会计准则和税务规定进行账务调整。合理的会计处理不仅有助于企业合规经营，也能提高财务信息的真实性和可靠性。
| 事项 | 处理方式 |
| 发现进项税额转出 | 确认原因及金额 |
| 调整账务 | 冲销原进项税额，增加进项税额转出 |
| 涉及跨年 | 通过“以前年度损益调整”科目处理 |
| 报税调整 | 根据税务要求进行申报或备案 |
如需具体操作指导，建议结合企业实际情况与税务部门沟通确认。
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